2023税务师备考：值税留抵退税常见问题解答

税务师考试每年都有些知识点经常考到，重视起来！下面一起来看看税务师《税法一》第二章增值税高频考点：增值税留抵退税的相关考点。

增值税留抵退税申报的热点问答

1、我企业已收到申请退还的全部留抵退税款，现在想申请缴回该如何操作？

纳税人按照规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。

2、我公司当月存在一笔尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额，在申报留抵退税时依据核准前还是核准后的期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额？

纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

税务机关核准的免抵退税应退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。

3、企业收到税务机关准予留抵退税通知，在当期申报增值税纳税申报表时该如何填写？

纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

4、我是一家批发零售公司符合申请增值税留抵退税的条件，但又存在增值税欠税，请问在计算退还的增量留抵税额时是否有影响？

纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

具体在办理过程中，有以下几个事项需要你特别关注：

第一，是否申请留抵退税，是纳税人的权利，大家可以根据实际经营情况，按规定向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。

第二，纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。

第三，对于适用免抵退税办法的出口企业，在同一申报期内既申报免抵退税又申报办理留抵退税的，应先办理免抵退税，再办理留抵退税。另外，适用免退税办法的，相关进项税额是不得用于留抵退税的。

第四，在税务机关准予留抵退税后，纳税人要记得将税务机关核准退还的留抵税额冲减期末留抵税额。

练习题：税务师试题《税法一》单选题：增量留抵退税政策

根据期末留抵税额退税试行的政策，下列说法正确的是（  ）。

A.纳税人在同一申报期内，可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策

B.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税

C.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税

D.纳税人均可申请期末100%留抵退税

【答案】C

【解析】

本题考核“增量留抵退税政策”知识点。选项A，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退)政策；选项B，一般企业可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的条件之一是：自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；先进制造业退还增量留抵税额的条件之一是：增量留抵税额大于零；选项D，纳税人当期允许退还的增量留抵税额需要按进项构成比例计算，非先进制造业纳税人还需乘以60%的比例，并不可以申请100%留抵退税。

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